Le Trésor gèle les modules fiscaux des indépendants et des PME pour l'exercice 2027

Le Ministère des Finances a fixé les modules de l’estimation objective de l’IRPF et du régime spécial simplifié de la TVA pour 2027 par le biais de l’Ordre HAC/1161/2026, du 4 novembre, publié au Boletín Oficial del Estado n° 276, du jeudi 5 novembre 2026 (Sec. I, pág. 148173 ; référence officielle BOE-A-2026-23174). La norme maintient les montants des signes, indices et modules, ainsi que leurs instructions d’application, et conserve la structure de l’Ordre HAC/1425/2025, du 9 décembre, qui a régulé l’exercice 2026. L’ordre porte la signature du ministre des Finances, Arcadi España García, et produit ses effets pour l’année 2027.

La réglementation est dictée en application des mandats de l’article 32 du Règlement de l’IRPF, approuvé par le Décret Royal 439/2007, du 30 mars, et de l’article 37 du Règlement de la TVA, approuvé par le Décret Royal 1624/1992, du 29 décembre, qui attribuent au titulaire des Finances la détermination des activités relevant des deux régimes. L’article 4 de l’ordre approuve les signes, indices et modules applicables durant 2027, lesquels sont détaillés dans les annexes I, II et III du texte.

Modules gelés et réduction générale de 5 pour cent

L’ordre ne révise pas les montants : il maintient les modules de l’IRPF ainsi que, pour la TVA, les modules et instructions du régime simplifié en vigueur l’année précédente. Le catalogue des activités incluses s’étend de l’élevage indépendant et des activités agricoles, forestières et de transformation jusqu’au commerce de détail, l’hôtellerie-restauration, le transport routier, les ateliers de réparation, la coiffure et l’enseignement, identifiées par leur rubrique de l’Impôt sur les Activités Économiques.

La principale nouveauté de portée générale figure dans la disposition additionnelle première : les contribuables qui déterminent le rendement net par estimation objective pourront réduire le rendement net des modules obtenu en 2027 de 5 pour cent. Cette diminution s’appliquera également aux paiements fractionnés de 2027.

Renonciations jusqu’au 31 décembre et limites d’exclusion

Les travailleurs indépendants qui souhaitent renoncer à la méthode ou révoquer une renonciation antérieure pour 2027 auront un délai allant du jour suivant la publication de l’ordre jusqu’au 31 décembre 2026, tant pour l’IRPF (article 5) que pour le régime simplifié de la TVA (article 6). La renonciation sera également considérée comme effectuée si le paiement fractionné ou la déclaration-liquidation du premier trimestre est présenté dans les délais selon la forme prévue pour le régime général.

Les limites pour être exclu du système sont maintenues et précisées à l’article 3 :

• 250 000 euros annuels de volume de revenus pour l’ensemble des activités agricoles, d’élevage et forestières.
• La limite générale de revenus et celle du volume d’achats de biens et services se réfèrent aux dispositions prévues pour 2027 à l’article 31 de la Loi 35/2006 relative à l’IRPF, et à l’article 122 de la Loi 37/1992 relative à la TVA.
• Magnitudes spécifiques par nombre de personnes employées, allant de 3 à 6 travailleurs selon l’activité (boulangerie et pâtisserie, 6 ; commerce de détail de fruits et légumes, 5 ; lingerie et corseterie, 3).

Agriculture et élevage : mesures exceptionnelles pour l’exercice 2026

La disposition additionnelle quatrième maintient un ensemble de mesures d’allégement pour le secteur primaire, bien qu’elles se réfèrent à la période fiscale 2026 et non 2027. Les exploitations agricoles et d’élevage soumises au régime d’estimation objective pourront appliquer ces réductions sur le rendement net préalable :

• Réduction de 35 pour cent du prix d’acquisition du gazole agricole justifié par facture.
• Réduction de 15 pour cent du prix d’acquisition des engrais.
• Relèvement à 10 pour cent de la réduction générale du rendement net des modules pour les activités de l’annexe I de l’Ordre HAC/1425/2025.

Les deux déductions pour intrants ne s’appliquent qu’aux acquisitions effectuées en 2026 et justifiées par des factures émises durant cette période.

Indices spécifiques et élevage affecté par des crises sectorielles

La disposition additionnelle seconde fixe des indices de rendement net propres pour 2027 dans trois activités agricoles, en remplacement de ceux de l’annexe I : raisin de table (0,32), fleurs et plantes ornementales (0,32) et tabac (0,26). De plus, la disposition additionnelle troisième réduit les pourcentages pour calculer la quote-part due pour les opérations courantes du régime simplifié de la TVA dans les activités d’élevage affectées par des crises sectorielles : services d’élevage, de garde et d’engraissement de volailles (0,06625) et apiculture (0,070).

Le texte complète le cadre avec des normes communes à l’annexe III, dont la possibilité de demander la réduction des modules auprès de l’Agence Étatique d’Administration Tributaire en cas d’incendies, d’inondations, d’effondrements ou de pannes graves de l’équipement industriel, dans un délai de trente jours, ainsi que la présentation de la déclaration-liquidation du dernier trimestre de l’année durant les trente premiers jours calendaires de janvier.

La norme entre en vigueur le lendemain de sa publication au Boletín Oficial del Estado, avec effet pour 2027, de sorte que les contribuables ne disposent que de quelques semaines pour décider s’ils restent dans le système des modules ou passent à l’estimation directe.

Source : Boletín Oficial del Estado, nº 276, 5 novembre 2026, Sec. I. Dispositions générales, pág. 148173 (référence officielle : BOE-A-2026-23174).