Le gouverneur Žigman réglemente, par une nouvelle décision, le rejet des rapports des banques et l'audit

La Banque nationale de Croatie a publié dans les Narodne novine n° 115/2026 une nouvelle Décision relative au refus des rapports financiers annuels des institutions de crédit et au contenu de l’audit aux fins de la Banque nationale de Croatie, enregistrée sous le numéro 1376. La décision a été prise le 28 septembre 2026 à Zagreb par le gouverneur, le Dr sc. Ante Žigman, sous le numéro personnel 402-091/09-26/AŽ, et a été publiée dans le journal officiel du vendredi 9 octobre 2026.

Base juridique et contexte

La décision a été prise sur la base de l’article 223, paragraphe 10, et de l’article 224, paragraphe 7, de la Loi sur les institutions de crédit (Narodne novine n° 22/2026), ainsi que de l’article 43, paragraphe 2, point 10, de la Loi sur la Banque nationale de Croatie (Narodne novine n° 75/2008, 54/2013 et 47/2020).

Elle précise quatre domaines : les motifs de refus des rapports financiers annuels et annuels consolidés des institutions de crédit, le contenu de l’audit aux fins de la Banque nationale de Croatie, les modalités de délivrance et la plage de notations attribuées par le cabinet d’audit, ainsi que les motifs de refus des notations des cabinets d’audit données conformément à l’article 224, paragraphe 1, de la Loi sur les institutions de crédit.

À la date d’entrée en vigueur, la précédente Décision relative au refus des rapports financiers annuels des institutions de crédit et au contenu de l’audit aux fins de la Banque nationale de Croatie (Narodne novine n° 22/2019, 139/2022 et 150/2024) cesse d’être applicable.

Motifs de refus des rapports

La Banque nationale de Croatie refusera les rapports financiers annuels ou les rapports financiers annuels consolidés si elle constate qu’ils ont été établis contrairement aux réglementations ou si les rapports pour lesquels un avis positif a été émis dans le rapport d’audit ne donnent pas une image fidèle et équitable de la situation financière et de la performance opérationnelle.

Les rapports sont considérés comme ayant été établis contrairement aux réglementations si :

• ils sont établis contrairement aux dispositions relatives à la structure et au contenu des rapports financiers annuels des institutions de crédit,
• ils sont établis contrairement au cadre d’information financière applicable, à savoir le Règlement (CE) n° 1606/2002 et le Règlement de la Commission (UE) 2023/1803,
• la Banque nationale de Croatie constate que les rapports soumis sont mutuellement incohérents ou qu’ils ne sont pas établis correctement sur le plan comptable et logique.

Les rapports ne donnent pas une image fidèle et équitable si, en menant une procédure de supervision, la Banque nationale de Croatie constate des illégalités, des irrégularités et des faiblesses dans la gestion de l’institution de crédit ou du groupe qui ont une influence significative sur la présentation de la situation financière, de la performance opérationnelle et des flux de trésorerie, ou si elle constate un état de fait compromettant la capacité de l’institution de crédit à poursuivre ses activités sans limitation de durée.

Ce que comprend l’audit aux fins de la Banque nationale de Croatie

L’audit aux fins de la Banque nationale de Croatie est une procédure de vérification et d’évaluation menée par le cabinet d’audit de l’institution de crédit concernant :

• au respect des règles de gestion des risques,
• l’adéquation de l’exercice des fonctions de contrôle des risques, de la fonction de suivi de la conformité et de la fonction d’audit interne,
• l’état de la résilience opérationnelle numérique et la pertinence de la gestion des risques TIC, conformément au Règlement (UE) 2022/2554 et à la Loi sur la mise en œuvre du Règlement (UE) 2022/2554 (Narodne novine n° 136/2024),
• la conformité de la titrisation aux critères STS du Règlement (UE) 2017/2402,
• la régularité, l’exactitude et l’exhaustivité des rapports que l’établissement de crédit transmet à la Banque nationale croate.

Le cabinet d’audit est tenu d’évaluer si l’établissement de crédit gère de manière adéquate le risque de crédit, le risque de liquidité, le risque de marché et le risque de taux d’intérêt du portefeuille non négocié, le risque opérationnel, le risque de prévention du blanchiment de capitaux et du financement du terrorisme ainsi que les autres risques. Il évalue également la régularité et l’exactitude du calcul de la dépréciation des actifs et des provisions pour les éléments hors bilan conformément à la Norme internationale d’information financière 9 – Instruments financiers.

Évaluations, rapports et refus du cabinet d’audit

Les évaluations d’audit aux fins de la Banque nationale croate sont descriptives et s’étendent d’entièrement satisfaisant à entièrement insatisfaisant : satisfaisant, globalement satisfaisant, partiellement satisfaisant ou insatisfaisant. Le rapport d’audit doit contenir des évaluations distinctes pour chaque risque individuel, pour les fonctions de contrôle interne, pour la résilience opérationnelle numérique, pour la conformité de la titrisation ainsi que pour les rapports transmis à la Banque nationale croate, accompagnées d’une liste des lacunes, de recommandations et d’une déclaration sur les recommandations des années précédentes. Il est signé par les auditeurs agréés et le représentant légal du cabinet d’audit.

L’audit couvre les rapports prescrits par la Décision relative aux rapports aux fins de la supervision des établissements de crédit (Narodne novine n° 100/2026) et le Règlement d’exécution (UE) 2024/3117 de la Commission, parmi lesquels figurent, par exemple, le rapport sur l’exposition au risque de crédit par groupes de risques (RS4), le rapport sur les fonds propres réglementaires (C 01.00), les exigences de fonds propres (C 02.00), les ratios de fonds propres (C 03.00) ainsi que le bilan des actifs (F 01.01).

La Banque nationale croate peut refuser l’évaluation du cabinet d’audit et exiger de l’établissement de crédit que l’évaluation soit réalisée par des auditeurs agréés d’un autre cabinet d’audit si :

• elle constate que l’évaluation est fondée sur des faits inexacts et non objectifs,
• elle constate que l’évaluation n’est pas adéquatement justifiée,
• elle constate, par la mise en œuvre de la procédure de supervision, des risques et des lacunes significatifs qui ne sont pas inclus dans le rapport d’audit,
• le cabinet d’audit n’a pas corrigé ou complété son évaluation suite à la demande de la Banque nationale croate.

Entrée en vigueur et application

La décision entre en vigueur le huitième jour suivant sa publication dans les Narodne novine, et commence à s’appliquer aux rapports financiers annuels et aux rapports financiers consolidés annuels établis avec l’état au 31 décembre 2026.

Pour les banques et les auditeurs, cela signifie que les règles pour la saison d’audit de l’exercice 2026 ne seront plus celles de 2019, mais un nouveau cadre plus large qui, outre les rapports financiers, englobe également la gestion des risques, les contrôles internes, la résilience opérationnelle numérique et la titrisation. Outre la possibilité de rejeter les rapports eux-mêmes, la Banque nationale croate conserve le droit de rejeter l’évaluation du cabinet d’audit et de demander l’engagement d’un autre auditeur, ce qui accroît la responsabilité tant des banques que de leurs auditeurs.

Source : Narodne novine n° 115/2026, Décision relative au rejet des rapports financiers annuels des institutions de crédit et au contenu de l’audit aux fins de la Banque nationale croate, n° 1376, 9 octobre 2026.