El gobernador Žigman regula, mediante una nueva decisión, el rechazo de los informes bancarios y la auditoría

El Banco Nacional de Croacia ha publicado en el Narodne novine n.º 115/2026 la nueva Decisión sobre el rechazo de los estados financieros anuales de las instituciones de crédito y el contenido de la auditoría para las necesidades del Banco Nacional de Croacia, registrada bajo el número 1376. La decisión fue tomada el 28 de septiembre de 2026 en Zagreb por el gobernador dr. sc. Ante Žigman, bajo el número personal 402-091/09-26/AŽ, y fue publicada en el boletín oficial del viernes 9 de octubre de 2026.

Base legal y antecedentes

La decisión se tomó sobre la base del artículo 223, párrafo 10, y el artículo 224, párrafo 7, de la Ley de Instituciones de Crédito (Narodne novine n.º 22/2026), así como del artículo 43, párrafo 2, punto 10, de la Ley del Banco Nacional de Croacia (Narodne novine n.º 75/2008, 54/2013 y 47/2020).

La misma regula detalladamente cuatro áreas: los motivos para el rechazo de los estados financieros anuales y anuales consolidados de las instituciones de crédito, el contenido de la auditoría para las necesidades del Banco Nacional de Croacia, la forma de emisión y el rango de calificaciones otorgadas por la firma de auditoría, y los motivos para el rechazo de las calificaciones de las firmas de auditoría otorgadas de conformidad con el artículo 224, párrafo 1, de la Ley de Instituciones de Crédito.

A partir de la fecha de entrada en vigor, deja de ser válida la anterior Decisión sobre el rechazo de los estados financieros anuales de las instituciones de crédito y el contenido de la auditoría para las necesidades del Banco Nacional de Croacia (Narodne novine n.º 22/2019, 139/2022 y 150/2024).

Motivos para el rechazo de los informes

El Banco Nacional de Croacia rechazará los estados financieros anuales o los estados financieros anuales consolidados si determina que han sido elaborados contrariamente a la normativa o que los informes sobre los cuales se ha emitido una opinión positiva en el informe de auditoría no proporcionan una imagen fiel y equilibrada de la situación financiera y del rendimiento empresarial.

Los informes se consideran elaborados contrariamente a la normativa si:

• han sido elaborados contrariamente a las disposiciones sobre la estructura y el contenido de los estados financieros anuales de las instituciones de crédito,
• han sido elaborados contrariamente al marco de información financiera aplicable, concretamente al Reglamento (CE) n.º 1606/2002 y al Reglamento de la Comisión (UE) 2023/1803,
• el Banco Nacional de Croacia determina que los informes presentados son inconsistentes entre sí o que no han sido elaborados de forma aritmética y lógicamente correcta.

Los informes no proporcionan una imagen fiel y equilibrada si el Banco Nacional de Croacia, mediante la ejecución del proceso de supervisión, detecta ilegalidades, irregularidades y debilidades en la gestión de la institución de crédito o del grupo que tengan un impacto significativo en la presentación de la situación financiera, el rendimiento empresarial y el flujo de caja, o si determina una situación fáctica que comprometa la capacidad de la institución de crédito para continuar sus operaciones de forma indefinida.

Qué abarca la auditoría para las necesidades del Banco Nacional de Croacia

La auditoría para las necesidades del Banco Nacional de Croacia es un proceso de verificación y evaluación llevado a cabo por la firma de auditoría de la institución de crédito sobre:

• el cumplimiento de las normas de gestión de riesgos,
• la adecuación del desempeño de las funciones de control de riesgos, de seguimiento del cumplimiento y de auditoría interna,
• el estado de la resiliencia operativa digital y la idoneidad de la gestión del riesgo de TIC, de conformidad con el Reglamento (UE) 2022/2554 y la Ley de aplicación del Reglamento (UE) 2022/2554 (Narodne novine n.º 136/2024),
• la conformidad de la titulización con los criterios STS del Reglamento (UE) 2017/2402,
• la regularidad, exactitud e integridad de los informes que la institución de crédito remite al Banco Nacional de Croacia.

La sociedad de auditoría deberá evaluar si la institución de crédito gestiona adecuadamente el riesgo de crédito, de liquidez, de mercado y de tipos de interés de la cartera de posiciones que no se negocian, el riesgo operativo, el riesgo de prevención del blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, así como otros riesgos. Asimismo, evaluará la regularidad y exactitud del cálculo del deterioro de los activos y de las provisiones para partidas fuera de balance de conformidad con la Norma Internacional de Información Financiera 9 – Instrumentos Financieros.

Evaluaciones, informes y rechazo de la sociedad de auditoría

Las evaluaciones de la auditoría para los fines del Banco Nacional de Croacia son descriptivas y oscilan entre completamente satisfactorias y completamente insatisfactorias: satisfactorias, mayoritariamente satisfactorias, parcialmente satisfactorias o insatisfactorias. El informe de auditoría debe contener evaluaciones independientes para cada riesgo individual, para las funciones de control interno, para la resiliencia operativa digital, para la conformidad de la titulización y para los informes remitidos al Banco Nacional de Croacia, junto con una lista de deficiencias, recomendaciones y una declaración sobre las recomendaciones de años anteriores. Será firmado por los auditores autorizados y el representante legal de la sociedad de auditoría.

La auditoría abarca los informes prescritos por la Decisión sobre los informes para fines de supervisión de las instituciones de crédito (Narodne novine n.º 100/2026) y el Reglamento de Ejecución (UE) 2024/3117 de la Comisión, entre los que se encuentran, por ejemplo, el informe sobre la exposición al riesgo de crédito por grupos de riesgo (RS4), el informe sobre el capital regulatorio (C 01.00), los requerimientos de capital (C 02.00), las ratios de capital (C 03.00) y el balance de activos (F 01.01).

El Banco Nacional de Croacia podrá rechazar la evaluación de la sociedad de auditoría y exigir a la institución de crédito que la evaluación sea realizada por auditores autorizados de otra sociedad de auditoría si:

• determina que la evaluación se basa en hechos falsos y no objetivos,
• determina que la evaluación no está adecuadamente justificada,
• mediante el procedimiento de supervisión determina la existencia de riesgos y deficiencias significativas que no han sido incluidas en el informe de auditoría,
• la sociedad de auditoría no ha corregido o completado su evaluación a raíz de la solicitud del Banco Nacional de Croacia.

Entrada en vigor y aplicación

La decisión entrará en vigor al octavo día a partir de la fecha de su publicación en el Narodne novine, y comenzará a aplicarse a los estados financieros anuales y a los estados financieros consolidados anuales elaborados con fecha de corte al 31 de diciembre de 2026.

Para los bancos y los auditores, esto significa que las reglas para la temporada de auditoría del ejercicio fiscal 2026 ya no serán las de 2019, sino un marco nuevo y más amplio que, además de los estados financieros, abarca la gestión de riesgos, los controles internos, la resiliencia operativa digital y la titulización. Además de la posibilidad de rechazar los propios informes, el Banco Nacional de Croacia se reserva el derecho de rechazar la opinión de la firma de auditoría y solicitar la contratación de otro auditor, lo que aumenta la responsabilidad tanto de los bancos como de sus auditores.

Fuente: Narodne novine n.º 115/2026, Decisión sobre el rechazo de los estados financieros anuales de las instituciones de crédito y el contenido de la auditoría para las necesidades del Banco Nacional de Croacia, n.º 1376, 9 de octubre de 2026.