Tasas promedio de gastos deducibles: se elimina la excepción para el § 26 Z 9 EStG

El Ministro Federal de Finanzas ha modificado el reglamento sobre el establecimiento de tasas promedio para los gastos deducibles, ampliando así el grupo de trabajadores que pueden hacer valer los gastos deducibles mediante una cuantía fija (pauschalisiert). La modificación se publica en el Boletín Oficial de la República de Austria Parte II como BGBl. II Nro. 273/2026 con fecha del 11 de septiembre de 2026. Se aplicará por primera vez en la liquidación de impuestos de 2027 o, en su caso, para los periodos de pago de salarios que finalicen después del 31 de diciembre de 2026.

Base legal y antecedentes

El reglamento se basa en el § 17 párrafo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1988 (EStG 1988), BGBl. Nro. 400/1988, modificada por última vez mediante la ley federal BGBl. I Nro. 62/2026. Se modifica el reglamento del Ministro Federal de Finanzas sobre el establecimiento de tasas promedio para los gastos deducibles, BGBl. II Nro. 382/2001, en su versión modificada por última vez mediante el reglamento BGBl. II Nro. 500/2021.

Las tasas promedio permiten a los trabajadores deducir los gastos deducibles en una cuantía fija sin necesidad de presentar comprobantes individuales. Hasta ahora, quedaban excluidos de ello los ingresos contemplados en el § 26 Z 9 EStG 1988.

El cambio central

En el § 4 párrafo 1 del reglamento se elimina la frase, incluyendo los signos de puntuación, “, a excepción de aquellos según el § 26 Z 9 EStG 1988,”. De este modo, en el futuro, los ingresos que anteriormente estaban excluidos también se incluirán en el ámbito de aplicación de las tasas promedio.

Se ven afectados especialmente los trabajadores con gastos deducibles fijos que, debido a la excepción, dependían hasta ahora de la presentación de comprobantes individuales. Mediante la eliminación de la excepción, ahora pueden utilizar la normativa simplificada de cuantía fija.

Ámbito de aplicación temporal

El nuevo § 6 párrafo 7 regula la entrada en vigor de la modificación de manera diferenciada:

• En el caso del impuesto sobre la renta liquidado, el § 4 párrafo 1 en la versión del reglamento BGBl. II Nro. 273/2026 se aplicará por primera vez en la liquidación de 2027.
• En el caso del impuesto sobre la renta recaudado mediante retención (IRPF) o del impuesto sobre la renta determinado mediante liquidación, la nueva normativa se aplicará por primera vez a los periodos de pago de salarios que finalicen después del 31 de diciembre de 2026.

El reglamento fue firmado oficialmente el 11 de septiembre de 2026 y suscrito por el Ministro Federal de Finanzas.

Importancia para los afectados

Para los trabajadores cuyos ingresos recaían hasta ahora bajo el § 26 Z 9 EStG 1988, a partir del año fiscal 2027 desaparece la necesidad de justificar individualmente los gastos deducibles. En el futuro podrán acogerse a las tasas promedio fijas, lo que simplifica la declaración de impuestos y, en muchos casos, podría conducir a una mayor deducibilidad. Los empleadores deberán tener en cuenta la situación jurídica modificada en la liquidación de salarios para los periodos de pago a partir de 2027.

Fuente: Boletín Oficial de la República de Austria, Parte II, Nro. 273 del 11 de septiembre de 2026, pág. 1 (referencia oficial: BGBl. II Nro. 273/2026).