L'Alava régule les obligations fiscales des fournisseurs de crypto-actifs

Le Conseil de Gouvernement Foral de la Diputación Foral d’Alava a approuvé le Décret Foral 36/2026, du 13 octobre, approuvant le développement des normes de diligence raisonnable et les obligations d’information de certains prestataires de services d’actifs cryptographiques. La norme est publiée dans le Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava (BOTHA) numéro 122, du 23 octobre 2026, sous la référence officielle 2026-02967, et entre en vigueur le lendemain de sa publication. Par conséquent, les exchanges et autres opérateurs fournissant des services d’actifs cryptographiques à Alava sont désormais tenus d’identifier et de rapporter au Trésor foral les données de leurs utilisateurs et de leurs opérations.

Le décret est le développement réglementaire des modifications introduites par la Norme Forale 21/2025, du 19 décembre, relative aux mesures fiscales pour 2026, dans la Norme Forale 6/2005, du 28 février, relative à la Fiscalité Générale d’Alava, et dans la Norme Forale 33/2013, du 27 novembre, relative à l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques. Son objectif principal est de compléter la transposition de la Directive (UE) 2023/2226 du Conseil, du 17 octobre 2023, modifiant la Directive 2011/16/UE sur la coopération administrative en matière fiscale, en transposant dans l’ordre juridique d’Alava le Cadre de déclaration et d’échange d’informations sur les crypto-actifs (CARF) de l’OCDE.

La norme est structurée en huit articles, une disposition additionnelle, une disposition transitoire, une disposition abrogatoire, huit dispositions finales et une annexe contenant les définitions applicables. Les informations fournies à l’administration fiscale d’Alava seront communiquées aux autres États membres de l’Union européenne et échangées avec des pays tiers conformément à la réglementation sur la protection des données.

Déclaration de résidence fiscale de chaque utilisateur

Les articles 1 à 8 obligent les prestataires de services d’actifs cryptographiques soumis à l’obligation de communication d’informations à obtenir de chaque utilisateur une déclaration permettant de déterminer sa ou ses résidences fiscales, et à vérifier sa cohérence avec la documentation recueillie lors des procédures de diligence raisonnable. Cette exigence s’applique également aux utilisateurs préexistants jusqu’au 1er janvier 2027 ainsi qu’aux personnes exerçant le contrôle des entités utilisatrices.

La déclaration ne sera valide que si elle est signée ou confirmée par tout autre moyen, datée au plus tard à la date de réception, et comporte les données suivantes :

• Nom et prénom ou raison sociale, et domicile.
• Juridiction ou juridictions de résidence fiscale.
• NIF dans chaque juridiction, sauf si celle-ci n’en délivre pas.
• Date et lieu de naissance, dans le cas des personnes physiques.
• Fonction en vertu de laquelle le contrôle est exercé, lorsqu’il s’agit d’entités.

Le prestataire devra confirmer que les informations sont correctes avant de fournir des services liés à des opérations soumises à communication. Il pourra faire appel à un tiers pour se conformer à ces normes, mais cela ne le dégage pas de sa responsabilité.

Critères de connexion avec le Trésor alavés

La déclaration informative aura un caractère annuel et sera présentée selon ce qu’une ordonnance forale de la députée du Trésor, des Finances et des Budgets déterminera, laquelle fixera les données exigées et la liste des juridictions rapportables. Elle devra être présentée même lorsque, après avoir appliqué la diligence raisonnable, le prestataire conclut qu’il n’y a ni utilisateurs ni opérations soumis à communication.

Le décret fixe quand il convient de déclarer à Álava, sur la base de l’article 46.Deux du Concierto Económico avec la Communauté Autonome du Pays Basque, approuvé par la Loi 12/2002, du 23 mai. Les critères sont :

• Être autorisé par l’autorité compétente espagnole conformément au Règlement (UE) 2023/1114 sur les marchés de crypto-actifs, ou pouvoir fournir des services après notification en Espagne.
• Être une entité ou une personne physique résidente fiscale en Espagne, être constituée conformément à la législation espagnole, être gérée depuis l’Espagne ou y avoir un centre d’activité habituel.
• Opérer via une succursale située en Espagne, concernant les opérations canalisées par celle-ci.

Des règles de hiérarchie sont incluses pour éviter les doublons lorsque plusieurs liens concourent dans des juridictions distinctes.

Registre des opérateurs et délai de trois mois

La disposition additionnelle première modifie le Décret Foral 3/2011, du 25 janvier, relatif au recensement des contribuables, pour créer le Registre des opérateurs de crypto-actifs, composé exclusivement de ceux qui sont obligés de communiquer des informations. Elle régule les déclarations d’inscription, de modification et de radiation, cette dernière dans un délai d’un mois à compter de la survenance de la circonstance. Les opérateurs déjà obligés devront présenter leur inscription dans un délai de trois mois à compter de l’entrée en vigueur du décret.

Les informations du registre seront accessibles aux autorités compétentes de tous les États membres via le registre unique de l’Union européenne.

Soldes au 31 décembre et fin du modèle précédent

La disposition additionnelle seconde incorpore les articles 2 ter et 4 bis au Décret Foral 111/2008, du 23 décembre, qui remplace le concept de monnaie virtuelle par celui de crypto-actif. Les assujettis devront présenter une déclaration annuelle sur les soldes conservés au 31 décembre, avec le type de crypto-actif, le nombre d’unités et leur valorisation en euros, en plus des soldes de monnaie fiduciaire.

La disposition abrogatoire unique supprime, avec effet au 1er janvier 2026, l’article 26 bis dudit règlement, qui développait l’obligation d’informer sur les opérations avec des monnaies virtuelles. La disposition transitoire première précise que cette obligation sera remplie au moyen des déclarations présentées en 2026 pour les opérations de 2025, conformément à l’Ordonnance Forale 270/2024, du 10 mai, qui approuve le modèle 172 et le modèle 173.

Le décret modifie également le Décret Foral 6/2017, du 21 février, sur la résidence fiscale des titulaires de comptes financiers ; le Décret Foral 35/2020, du 3 novembre, sur les mécanismes transfrontaliers de planification fiscale, afin de l’adapter aux arrêts de la Cour de justice de l’Union européenne du 8 décembre 2022 (affaire C-694/20) et du 29 juillet 2024 (affaire C-623/22) ; et le Décret Foral 80/2005, du 28 décembre, en matière de consultations fiscales à effet transfrontalier.

L’impact pour les lecteurs est direct : toute personne ou entreprise alavaise opérant avec des crypto-actifs via un prestataire soumis à la réglementation verra son identité, sa résidence fiscale et le volume agrégé de ses opérations communiqués au Trésor foral et, par son intermédiaire, à d’autres administrations européennes. Les prestataires, pour leur part, assument de nouvelles charges d’identification, d’enregistrement et de déclaration annuelle, avec un délai de trois mois pour s’inscrire.

Source : Bulletin Officiel du Territoire Historique d’Álava, n° 122, du 23 octobre 2026, section I (Juntas Generales de Álava et Administration Forale du Territoire Historique d’Álava), pág. 1 (référence officielle : 2026-02967).