Le Trésor renouvelle les marques fiscales du tabac avec de nouveaux modèles à partir de 2027

Le Ministère des Finances a approuvé l’Arrêté HAC/1080/2026, du 7 octobre, qui renouvelle les modèles de marques fiscales prévus pour tous les produits du tabac et oblige à apposer les nouveaux designs à partir du 1er janvier 2027. La disposition est publiée au Boletín Oficial del Estado n° 254, du 13 octobre 2026, section I, p. 136398, sous la référence officielle BOE-A-2026-21251, et entre en vigueur le lendemain de sa publication.

L’arrêté modifie l’Arrêté HAC/66/2024, du 25 janvier, approuvant les normes de développement des marques fiscales prévues pour tous les produits du tabac. Son article unique se limite à remplacer les annexes I et II de ladite norme par les nouveaux modèles figurant dans le présent arrêté, sans modifier les éléments substantiels du régime juridique des marques fiscales ni le champ d’application objectif de l’Accise sur les produits du tabac.

Le texte est signé à Madrid le 7 octobre 2026 par le ministre des Finances, Arcadi España García, et est dicté en vertu de l’article 26 du Règlement des Accises, approuvé par le Décret Royal 1165/1995, du 7 juillet, et des habilitations des articles 21.13 et 22.2 du Décret Royal 579/2017, du 9 juin.

Nouveaux modèles et éléments de sécurité

La mise à jour incorpore aux marques fiscales les innovations technologiques et de sécurité que peut fournir la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre (Real Casa de la Moneda), désignée comme fournisseur officiel des éléments d’authentification. Le Commissaire au Marché du Tabac conserve les fonctions d’inspection et de contrôle et pourra demander au fournisseur les échantillons, spécifications et moyens nécessaires pour vérifier l’authenticité des nouveaux modèles.

Les annexes approuvées distinguent deux domaines :

• Annexe I : modèles de marques fiscales pour les produits du tabac, avec un modèle 2.º autoadhésif.
• Annexe II : modèles pour les ventes aux voyageurs dans les boutiques hors taxes ou destinées à la consommation ou à la vente à bord de navires ou d’aéronefs, avec un modèle 1.º et un modèle 2.º.

Calendrier transitoire pour les stocks

La disposition transitoire unique maintient la validité des marques fiscales de l’Arrêté HAC/66/2024 déjà apposées sur des emballages ou récipients contenant des produits fabriqués ou importés avant le 1er janvier 2027, pendant tout leur processus de commercialisation jusqu’à l’achèvement de la phase de vente au détail.

• Les stocks demandés par les établissements avant le 1er janvier 2027 pourront continuer à être apposés durant janvier, février et mars 2027.
• Ces marques seront valables jusqu’à la finalisation de leur commercialisation au détail.
• Les stocks antérieurs non apposés devront être communiqués à l’Office de Gestion des accises correspondant à partir du 1er avril 2027.
• La restitution à cet office devra être effectuée dans le délai des trois mois suivant ladite date.

Contexte européen et future fiscalité du tabac

La norme répond à la Directive 2014/40/UE, qui exige d’identifier de manière unique et sécurisée les unités d’emballage et d’enregistrer leurs mouvements pour faciliter la traçabilité. Les mesures de sécurité sont obligatoires depuis le 20 mai 2019 pour les cigarettes et le tabac à rouler, et depuis le 20 mai 2024 pour tous types de produits du tabac, extension articulée via le Décret Royal 1171/2023 du 27 décembre, et l’Arrêté HAC/66/2024 lui-même.

Le préambule situe également la réforme dans le contexte de la proposition de modification de la réglementation harmonisée sur la fiscalité du tabac, en cours de traitement à Bruxelles depuis septembre 2025, avec une prévision de transposition et d’application possible à partir du 1er janvier 2028. Cette future directive harmoniserait, au sein de l’accise, les nouveaux produits avec et sans nicotine taxés en Espagne par la Taxe sur les Liquides pour Cigarettes Électroniques et Autres Produits Associés. L’arrêté précise que sa publication n’implique pas l’application des nouveaux modèles à ces produits tant que la réglementation nationale ne les inclut pas expressément.

La mise à jour s’appuie également sur la Décision d’exécution (UE) 2018/576 du 15 décembre 2017, et sur l’Arrêté HAC/1365/2018 du 12 décembre, qui intègre les éléments d’authentification dans les marques fiscales.

Impact pour le secteur

Les fabricants, distributeurs et buralistes disposent d’un peu plus de deux mois pour adapter leurs commandes et stocks au nouveau design, car les modèles renouvelés seront exigibles à partir du 1er janvier 2027. Le calendrier transitoire évite les pertes de matériel déjà commandé, mais oblige à communiquer et à restituer à l’Office de Gestion les anciennes marques non apposées à partir du 1er avril 2027, dans un délai de trois mois. La mesure anticipe également l’extension probable de la taxe aux produits liés au tabac et à la nicotine.

Source : Boletín Oficial del Estado, nº 254, du 13 octobre 2026, Sec. I. Dispositions générales, pág. 136398 (référence officielle : BOE-A-2026-21251).