Le Trésor public met en œuvre l'autoliquidation rectificative pour la taxe sur le charbon

Le Ministère des Finances a approuvé l’Arrêté HAC/988/2026, du 16 septembre, qui adapte le modèle 595 de l’Accise sur le Charbon au nouveau système d’auto-liquidation rectificative. La disposition est publiée dans le Boletín Oficial del Estado n° 236, du 24 septembre 2026, section I, pages 125472 à 125478, sous la référence officielle BOE-A-2026-19762. Le nouveau modèle s’appliquera pour la première fois aux périodes de liquidation débutant à partir du 1er janvier 2027.

L’arrêté modifie l’Arrêté EHA/3947/2006, du 21 décembre, qui approuve les modèles, délais, exigences et conditions de la déclaration-liquidation et de la déclaration récapitulative annuelle des opérations de cet impôt. Le changement répond à la nouvelle rédaction de l’article 120 de la Loi Générale Tributaire introduite par la Loi 13/2023, du 24 mai, et à l’article 140 bis du Règlement des Accises, ajouté par le Décret Royal 117/2024, du 30 janvier.

Le texte se compose d’un préambule, d’un article unique comprenant deux paragraphes et d’une disposition finale unique, et a été signé à Madrid le 16 septembre 2026 par le Ministre des Finances, Arcadi España García.

Un modèle 595 avec des cases de rectification

La norme remplace l’annexe I de l’Arrêté EHA/3947/2006 et incorpore au modèle 595 un nouveau groupe de champs dénommé « B. Auto-liquidation rectificative ». L’assujetti pourra rectifier, compléter ou modifier une auto-liquidation antérieure sans attendre de résolution administrative, en indiquant le numéro de justificatif de la déclaration précédente.

Les motifs de rectification admis sont au nombre de trois :

• Erreur dans l’auto-liquidation antérieure ou toute autre cause.
• Divergence de critère interprétatif.
• Violation, par la norme appliquée, de préceptes de rang supérieur légal, constitutionnel, de Droit de l’Union Européenne ou d’un Traité ou Convention Internationale.

Dans ce dernier cas, le contribuable pourra choisir entre l’auto-liquidation rectificative ou la procédure traditionnelle de demande de rectification. Les auto-liquidations de périodes antérieures au premier trimestre 2027 ne pourront pas bénéficier de ce système.

Nouvelles clés d’activité du charbon

L’arrêté ajoute une annexe VI contenant les clés pour configurer le Code d’Activité du Charbon (CAC), conformément à l’article 138.3 du Règlement des Accises. Ces codes étaient jusqu’à présent régis par la DAIE NS 1/2019, du 23 janvier, de la Sous-Direction Générale de Gestion et d’Intervention des Accises.

Les clés approuvées sont :

• CE : producteurs et extracteurs.
• CC : consommateurs par acquisitions intracommunautaires.
• CR : revendeurs.
• IM : importateurs.
• TR : consommateurs finaux avec le taux d’imposition du rubrique 1.1.
• RQ, PM et NC : bénéficiaires d’exonération pour réduction chimique, processus électrolytiques et métallurgiques, processus minéralogiques et utilisations n’impliquant pas de combustion.

Délais, base imposable et entrée en vigueur

Le modèle maintient les rubriques 1.1 (charbon pour usages professionnels) et 1.2 (autres usages) de l’article 84.1 de la Loi 38/1992, du 28 décembre, sur les Impôts Spéciaux. La base imposable est calculée sur le pouvoir énergétique du charbon exprimé en gigajoules et le montant résulte de l’application du taux en vigueur au moment du fait générateur.

Les déclarations-liquidations doivent être présentées dans les vingt premiers jours calendaires suivant la fin du trimestre au cours duquel les faits générateurs se produisent. La présentation ne sera pas exigible lorsqu’aucun montant n’est à verser.

L’arrêté entre en vigueur le jour suivant sa publication au Boletín Oficial del Estado, à savoir le 25 septembre 2026, bien que son application effective soit différée au premier trimestre 2027.

Ce changement oblige les entreprises énergétiques, extractrices, revendeuses et importatrices de charbon à réviser leurs procédures de liquidation et à identifier correctement leur code d’activité avant le début de l’année 2027. L’unification de la rectification en un modèle unique réduit les formalités et élimine l’attente d’une résolution administrative, mais exige d’adapter les systèmes de présentation télématique aux nouvelles cases.

Source : Boletín Oficial del Estado, nº 236, du 24 septembre 2026, section I, p. 125472-125478 (référence officielle : BOE-A-2026-19762).