Le SRI exige aux banques, coopératives et assureurs de déclarer les comptes des non-résidents

Le Service des Revenus Internes (SRI) oblige désormais les banques, les coopératives d’épargne et de crédit, les compagnies d’assurance et les sociétés de bourse à déclarer chaque année les comptes financiers des non-résidents et des personnes contrôlant des sociétés étrangères. La mesure figure dans la résolution NAC-DGERCGC26-00000038, publiée dans le Registre Officiel, Quatrième Supplément Nº 402 du mercredi 4 novembre 2026, qui édicte les normes pour la mise en œuvre de l’échange automatique d’informations et approuve l’Annexe des Comptes Financiers des Non-Résidents (Annexe CRS). Le non-respect peut être sanctionné par une amende allant jusqu’à 500 rémunérations basiques unifiées du travailleur général pour chaque demande.

Le cadre international qui active l’obligation

La résolution a été dictée et signée électroniquement par Alexandra Verónica Navarrete Ricaurte, directrice générale du Service des Revenus Internes, à Quito le 30 octobre 2026, et est entrée en vigueur lors de sa publication dans le Registre Officiel le 4 novembre. Son objectif est de répondre aux exigences découlant de l’adhésion de l’Équateur au Forum Mondial sur la Transparence et l’Échange d’Informations à des Fins Fiscales, auquel le pays appartient depuis le 26 avril 2017, et d’appliquer la Norme Commune de Rapport (CRS) de l’OCDE, dans sa version amendée de 2023, ainsi que le Cadre de Rapport sur les Crypto-actifs (CARF).

Le fondement international comprend la Convention Multilatérale sur l’Assistance Administrative Mutuelle en Matière Fiscale, signée le 29 octobre 2018, approuvée par la Plénière de l’Assemblée Nationale le 7 août 2019 et ratifiée par le Décret Exécutif No. 855, publié dans le Registre Officiel Supplément No. 21 du 20 août 2019, ainsi que l’Accord Multilatéral des Autorités Compétentes pour l’Échange Automatique d’Informations sur les Comptes Financiers et son addendum du 3 septembre 2025.

La norme s’appuie sur les articles 220, 242, 353 et 354 du Code Organique Monétaire et Financier, qui obligent les entités du système financier à fournir des informations au SRI sans restriction ni intermédiation, et sur l’article 106 de la Loi sur le Régime Tributaire Interne. Elle abroge expressément la résolution NAC-DGERCGC23-00000031, publiée dans le Registre Officiel Supplément No. 421 du 20 octobre 2023, ainsi que ses réformes.

Qui doit déclarer et quelles informations fournir

Sont considérées comme sujets assujettis les institutions financières tenues de déclarer définies à l’article 2 de la résolution :

• Institutions de dépôt, y compris celles qui détiennent des produits de monnaie électronique et des monnaies numériques de banque centrale.
• Institutions de conservation qui administrent des actifs financiers pour le compte de tiers.
• Entités d’investissement et compagnies d’assurance spécifiques avec des contrats à valeur de rachat ou des rentes.
• Succursales en Équateur de sociétés étrangères ; les succursales équatoriennes à l’étranger sont exclues.

L’Annexe CRS doit contenir le nom, l’adresse, les juridictions de résidence, le numéro d’identification fiscale ainsi que la date et le lieu de naissance de chaque personne rapportable, en plus du numéro de compte, son type, le solde ou la valeur à la clôture de l’année et les intérêts, dividendes ou revenus bruts versés. Les comptes inactifs — solde allant jusqu’à 1 000 USD, sans transactions pendant trois ans et sans contact pendant six — sont exclus, et s’il n’existe pas de comptes rapportables, l’annexe doit être présentée à zéro.

Calendrier de remise et sanctions

La présentation sera annuelle, pour l’exercice fiscal du 1er janvier au 31 décembre, jusqu’en mai de l’année suivante selon le neuvième chiffre du RUC :

• Chiffres 1, 3, 5, 7 et 9 : 10, 14, 18, 22 et 26 mai.
• Chiffres 2, 4, 6, 8 et 0 : 12, 16, 20, 24 et 28 mai.
• La plateforme de téléchargement reste activée jusqu’au dernier jour de juillet.

Le régime sanctionnateur de l’article 14 prévoit :

• Défaut de présentation de l’annexe : 500 rémunérations de base par demande.
• Institutions financières et du secteur populaire et solidaire qui ne remettent pas les informations : de 100 à 500 rémunérations de base par demande, avec un délai minimum de 10 jours ouvrables.
• Présentation tardive des personnes morales : de 7 à 10 rémunérations de base, selon qu’il s’agisse d’une liquidation volontaire ou résolue par l’Administration.
• Manquements à la diligence raisonnable, absence d’autocertification, de conservation des preuves ou d’accréditation : entre 6 % et deux rémunérations de base.

Le texte résolutif fixe 500 rémunérations pour défaut de présentation, au-dessus du plafond de 250 que le considérant lui-même attribue au deuxième alinéa de l’article 106 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Les sujets obligés doivent s’accréditer une seule fois par courrier auprès du SRI, conserver la documentation de diligence raisonnable pendant sept ans et appliquer les amendements de la Norme de 2023 à partir du 1er novembre 2026.

Impact pour le système financier

La résolution, de 55 pages, transfère au secteur financier équatorien la charge opérationnelle de l’échange automatique : elle exige une auto-certification pour chaque nouveau compte, la révision des comptes préexistants jusqu’au 31 décembre 2027 et une coordination avec les organismes de contrôle, qui devront transmettre au SRI en février de chaque année les risques détectés dans leur secteur. Elle habilite également le SRI à transmettre ces données aux autorités compétentes d’autres juridictions selon des critères de réciprocité et de confidentialité, faisant ainsi en sorte que les informations bancaires des non-résidents cessent d’être une donnée domestique pour intégrer le réseau mondial de transparence fiscale.

Fuente: Registro Oficial, Cuarto Suplemento Nº 402, miércoles 4 de noviembre de 2026, (referencia oficial: NAC-DGERCGC26-00000038).