L'Ordre des Experts-Comptables ouvre une procédure disciplinaire contre un comptable pour irrégularités comptables

L’Ordre des Comptables Privés du Costa Rica a ouvert une procédure administrative disciplinaire contre le membre Santiago Alberto Campos Quesada, numéro d’enregistrement professionnel 28902, pour des irrégularités comptables et fiscales présumées dans l’exercice de ses fonctions de comptable privé. La notification formelle du dossier a été publiée dans La Gaceta N° 211 du vendredi 6 novembre 2026, dans la section des Avis, sous le Dossier N° 08-2023 (référence IN202601137484). Si les charges sont confirmées, la sanction pourrait aller jusqu’à la suspension de l’exercice de la profession pour une durée maximale de trois ans.

L’origine du dossier et l’organe décisionnel

Le Conseil d’Administration de l’Ordre des Comptables Privés du Costa Rica, par accord adopté lors de la session ordinaire N° 4251-2023 du 30 mars 2023, a ordonné l’instruction de la procédure disciplinaire et a nommé un organe directeur pour l’enquête. La notification formelle a été effectuée conformément à la session ordinaire O.D. N° 17-2024-082023, du lundi 17 juin 2024, à dix heures, au Parquet Administratif de l’Ordre.

Le dossier découle d’une plainte déposée le 9 janvier 2023 par José Orlando Castro Espinoza, représentant légal de Agrícola Sacuanjoche S.A. (personne morale 3-101-749817), qui avait engagé le membre depuis 2017 pour tenir la comptabilité mensuelle de la société et ses déclarations auprès de l’Administration Fiscale. L’ordonnance s’appuie sur les articles 214, 217, 218, 249, 308 et 309 de la Loi Générale de l’Administration Publique et sur les articles 39 et 41 de la Constitution Politique.

L’organe directeur est composé des professionnels suivants :

• Arturo Baltodano Baltodano, directeur fiscal (cédula 1-0664-0104).
• Rolan Abarca Quesada (cédula 1-0756-0153).
• Luis Fernando Calderón Madrigal (cédula 1-0964-0780).
• Luis Chinchilla Castro (cédula 1-1125-0320).
• Luis Daniel Aguilar Vargas, membre suppléant (cédula 2-0254-0099).

La demande de la Banque Nationale et les états financiers

Selon l’exposé des faits de l’ordonnance, le 17 août 2022, la société a reçu une demande d’information de la Banque Nationale du Costa Rica ; l’Unité de Conformité de l’entité a fixé au 16 septembre 2022 le délai pour remettre les états financiers. Le plaignant affirme avoir demandé cette information à plusieurs reprises au comptable et que les documents n’ont pas été présentés à la banque.

Les états financiers ont été remis le 23 septembre 2022 au cabinet Gutiérrez y Asociados, qui les a collationnés et a déterminé de multiples incohérences par rapport aux registres comptables, raison pour laquelle ils n’ont pu être présentés à l’entité financière. L’ordonnance consigne également que le 30 septembre, le membre a perçu 1 000 dollars pour des conseils auprès de ce cabinet.

Les autres imputations incluent des incohérences présumées entre les montants de loyer déclarés et les contrats, des rectifications auprès du système ATV de l’Administration Tributaire, l’absence de réponse aux demandes de correction et l’omission présumée de tenir la comptabilité pendant les cinq années de contrat, entre 2017 et octobre 2022.

Les chefs d’accusation et la réglementation applicable

L’organe directeur impute au membre le prétendu non-respect des articles 04, 05, 06, 08, 10, 12, 18, 19, 20, 21, 22 et 23 du Code Déontologique du Collège des Comptables Privés du Costa Rica (Loi N° 1269) et de son Règlement, qualifiés comme d’éventuelles fautes légères et graves à ses devoirs et responsabilités professionnelles.

Si les faits sont vérifiés, les responsabilités disciplinaires des articles 31, 32 et 33 alinéa 1) du même Code pourraient s’appliquer, ce qui peut être sanctionné par la suspension de l’exercice de la profession pour une période allant jusqu’à trois ans, selon la gravité de la faute déterminée.

Comparution, délais et accès au dossier

Le dénoncé devra se présenter à une audience orale et privée qui sera programmée et notifiée au moment procédural opportun, dans les installations du Collège, situées à Calle Fallas de Desamparados. Le dossier comprend à ce jour deux mille soixante folios et peut être consulté du lundi au vendredi, de 8h00 à 17h00, au Parquet Administratif, ou demandé via un document avec signature numérique à l’adresse courriel fiscalia@contador.co.cr.

Les écrits doivent être adressés à l’organe directeur et comporter une signature numérique. Contre la résolution, les recours ordinaires de révocation et d’appel sont possibles, lesquels doivent être interposés dans un délai de vingt-quatre heures à compter de la communication de l’acte ; le recours en appel est tranché par le Conseil d’Administration en tant qu’organe décisionnaire. De même, le dénoncé doit indiquer une adresse électronique pour les notifications dans le troisième jour ouvrable suivant.

L’ordonnance est signée par Rocío Quirós Gómez, présidente du Collège, et Karen Brenes Ortiz, première secrétaire. Une publication antérieure du même dossier figure dans La Gaceta N° 197 du lundi 19 octobre 2026, pages 103 et 104 (référence IN202601132973).

Pour les utilisateurs de services comptables, l’affaire illustre la portée du contrôle déontologique sur la gestion des informations financières face aux exigences bancaires et fiscales : le Collège peut initier d’office la procédure à partir d’une plainte d’un client et, en cas de fautes graves, suspendre l’exercice professionnel jusqu’à trois ans, avec des effets directs sur la continuité des conseils contractés.

Source : La Gaceta, N° 211 du vendredi 6 novembre 2026, section Avis, p. 70-72 (référence officielle : IN202601137484).