El Parlamento de Singapur presenta el Proyecto de Ley de Impuestos sobre la Renta Financiera de 2026

El Proyecto de Ley de Finanzas (Impuestos sobre la Renta) (Proyecto de Ley N.º 22/2026) fue presentado en el Parlamento de Singapur el 8 de septiembre de 2026 y sometido a una primera lectura, publicándose para información general en el Suplemento de Proyectos de Ley N.º 22 de la Gaceta Oficial de esa fecha (Notificación N.º B 22). El Proyecto de Ley implementa los cambios fiscales anunciados en la Declaración Presupuestaria de 2026 del Gobierno, modificando la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1947, la Ley de Empresas Multinacionales (Impuesto Mínimo) de 2024 y la Ley de Incentivos a la Expansión Económica (Exención del Impuesto sobre la Renta) de 1967, con enmiendas relacionadas a la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios de 1993 y la Ley del Impuesto sobre la Propiedad de 1960.

Varias disposiciones entran en vigor retrospectivamente. Se considera que la sección 4(1)(d) entró en funcionamiento el 1 de mayo de 2025, la sección 23 el 8 de diciembre de 2025, y las secciones 14(1)(a) y (2), 38 y 49(b) el 1 de enero de 2026. Las secciones 27, 28, 32 y 34 comienzan el 1 de julio de 2027, mientras que las secciones 37, 39, 49(d) y 50 entran en vigor en la fecha que el Ministro designe mediante notificación en la Gaceta.

Reembolso del impuesto corporativo y subvención en efectivo

Una nueva sección 92M introduce un reembolso del impuesto corporativo del 50% para el año fiscal 2026, según lo anunciado en la Declaración Presupuestaria de 2026 y ampliado en la Declaración Ministerial sobre el Impacto de la Situación en Oriente Medio en Singapur del 7 de abril de 2026. El reembolso es la cifra menor entre el 50% del impuesto pagadero o $40,000, cada uno reducido por una subvención en efectivo de $2,000.

• Se paga una subvención en efectivo no imponible de $2,000 a las empresas que realizaron una contribución al Fondo de Previsión Central (CPF) por al menos un empleado local en el año natural 2025.
• La subvención se retendrá si la empresa no ejerce un comercio o negocio, está en liquidación, está en receivership (administración judicial) o ha dejado de existir.
• El Contralor puede exonerar el requisito temporal del CPF cuando sea justo y equitativo hacerlo.

Nuevas exenciones para IA, transporte marítimo y comercio

Una nueva sección 14ZK permite una deducción por gastos cualificados en inteligencia artificial para los años fiscales 2027 y 2028, aplicando un multiplicador del 300% (cuando el gasto sea deducible según la sección 14) o del 400% (en caso contrario) a la cifra menor entre $50,000 y los gastos cualificados en IA incurridos. Los gastos cualificados cubren la suscripción o licencia de un sistema de IA y servicios empresariales de IA cualificados, pero excluyen la infraestructura física y el hardware.

• Una nueva sección 14ZL permite a las personas físicas solicitar una deducción basada en una fórmula por gastos derivados de ingresos comerciales, empresariales, profesionales o vocacionales, sujeta a un umbral de ingresos brutos de $50,000 y a una opción de no aplicación.
• La sección 13E se amplía para que los ingresos de las empresas de transporte marítimo internacional aprobadas estén exentos bajo dicha sección en lugar de la sección 13A, con efecto a partir del año fiscal 2027.
• El límite de los gastos de doble deducción para firmas y empresas no aprobadas aumenta a $400,000 a partir del año fiscal 2027.

Impuesto mínimo multinacional y cambios procedimentales

La Parte 2 modifica la Ley de Empresas Multinacionales (Impuesto Mínimo) de 2024 para implementar el Puerto Seguro Lado a Lado (Side-by-Side Safe Harbour), parte del paquete Lado a Lado aprobado por el Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios en enero de 2026, y el marco de intercambio de la declaración de información GloBE bajo el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes. El Ministro está facultado para eximir a los miembros responsables de grupos de EMN registradas de presentar declaraciones para el impuesto complementario de empresas multinacionales y el impuesto complementario nacional.

• La definición de “GIR” se amplía para incluir declaraciones extranjeras equivalentes para una UTPR cualificada, un impuesto complementario mínimo nacional cualificado, un MTT o un DTT.
• El Contralor puede exigir que una entidad local designada para la presentación de la GIR presente una declaración si la autoridad competente extranjera no la transmite a tiempo.
• Las obligaciones de secreto se flexibilizan para permitir la divulgación a las autoridades competentes bajo el MCAA.

El Proyecto de Ley también alinea los plazos de apelación en los estatutos fiscales, extendiendo el periodo de notificación de audiencia de 14 a 35 días y requiriendo que las apelaciones ante la División General del Tribunal Superior se presenten en un plazo de 28 días. El Proyecto de Ley implicará un gasto financiero adicional para el Gobierno, cuyo monto exacto no puede determinarse en la actualidad.

Para los contribuyentes y los grupos multinacionales, el Proyecto de Ley es el principal vehículo anual para la política del impuesto sobre la renta de Singapur, combinando una rebaja corporativa única y una subvención en efectivo con nuevos incentivos para la adopción de IA y el transporte marítimo internacional, al tiempo que alinea el régimen nacional de impuesto mínimo con el marco global de la OCDE.

Fuente: Gaceta Oficial del Gobierno de la República de Singapur, Suplemento de Proyectos de Ley No. 22, 8 de septiembre de 2026, Notificación No. B 22 (referencia oficial: Proyecto de Ley No. 22/2026).