El IRS finaliza las reglas de deducción de intereses de préstamos para automóviles de $10,000

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Departamento del Tesoro han emitido regulaciones finales que establecen una deducción del impuesto federal sobre la renta de hasta $10,000 por intereses de préstamos calificados para vehículos de pasajeros (QPVLI), junto con nuevas obligaciones de reporte de información para los prestamistas. Las normas, publicadas como TD 10054 en el Registro Federal del martes 8 de septiembre de 2026 (Vol. 91, No. 172, p. 57214), entran en vigor el 9 de noviembre de 2026.

Las regulaciones finales, identificadas como FR Doc 2026-18219 (RIN 1545-BR75, 26 CFR Partes 1 y 301), implementan la sección 70203 de la Ley One, Big, Beautiful Bill (OBBBA), Ley Pública 119-21 (139 Stat. 72, 176-179), promulgada el 4 de julio de 2025. Se aplican a los años tributables que comiencen después del 31 de diciembre de 2024 y antes del 1 de enero de 2029, y a las deudas contraídas después del 31 de diciembre de 2024.

La deducción y sus límites

Según la nueva sección 163(h)(4), los intereses personales ya no incluyen el QPVLI, por lo que la deducción está disponible para los contribuyentes que detallan sus deducciones y para aquellos que reclaman la deducción estándar. El tope anual de $10,000 se aplica por declaración de impuestos federales independientemente del estado civil, y los contribuyentes con múltiples préstamos pueden agregar sus intereses antes de aplicar el límite.

La deducción se reduce gradualmente para quienes tienen ingresos más altos: se reduce en $200 por cada $1,000 (o fracción) en que el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) exceda los $100,000 ($200,000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta). Para calificar, el vehículo debe ser un “vehículo de pasajeros aplicable” (APV) cuyo uso original comience con el contribuyente y cuyo ensamblaje final haya ocurrido en los Estados Unidos.

Nuevo reporte para prestamistas

Las regulaciones añaden la sección 6050AA, que exige que cualquier persona dedicada a un oficio o negocio que reciba $600 o más de intereses en un año calendario sobre un préstamo especificado para vehículos de pasajeros (SPVL) presente una declaración informativa ante el IRS y proporcione un estado de cuenta al pagador registrado. El reporte se realiza en el Formulario 1098-VLI, Intereses de Préstamos de Vehículos, el cual debe presentarse electrónicamente e incluir:

• el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente del pagador registrado y del receptor de los intereses;
• el monto de los intereses recibidos y el capital pendiente al inicio del año;
• la fecha de originación del préstamo y la fecha en que se adquirió el SPVL;
• el año, marca, modelo y número de identificación del vehículo (VIN) del APV que garantiza el préstamo.

El estado de cuenta para el pagador registrado debe incluir una leyenda advirtiendo que es posible que el contribuyente no pueda deducir el monto total reportado, que pueden aplicarse limitaciones basadas en el MAGI y que se pueden imponer sanciones por sobreestimar la deducción. El incumplimiento en la presentación o entrega de los estados de cuenta está sujeto a sanciones bajo las secciones 6721 y 6722, con disponibilidad de alivio por causa razonable.

Proceso e impacto

Las normas finales siguen a un aviso de propuesta de reglamentación publicado el 2 de enero de 2026 (REG-113515-25, 91 FR 67), una audiencia pública celebrada el 24 de febrero de 2026 y 63 comentarios públicos. El IRS también publicó una guía de transición en el Notice 2025-57, la cual permanece disponible para los intereses recibidos en el año calendario 2025. El Departamento del Tesoro y el IRS estiman que aproximadamente 6 millones de préstamos se originaron para vehículos nuevos ensamblados en los EE. UU. en 2024.

Las regulaciones tienen como objetivo aliviar la carga financiera de la propiedad de un automóvil y apoyar la fabricación nacional, ya que solo califican los vehículos con ensamblaje final en los Estados Unidos. Al proporcionar la información que los contribuyentes necesitan para reclamar la deducción, se espera que las normas reduzcan los errores involuntarios en las declaraciones y brinden a los prestamistas certeza sobre sus nuevas obligaciones de reporte.

Fuente: Federal Register, Vol. 91, No. 172, 8 de septiembre de 2026, Rules and Regulations, p. 57214 (referencia oficial: TD 10054, FR Doc 2026-18219, RIN 1545-BR75).