L'Ordre des Experts-Comptables ouvre une procédure disciplinaire contre un comptable pour des bilans

L’Ordre des Experts-Comptables du Costa Rica (Colegio de Contadores Privados de Costa Rica) a formalisé le transfert de la procédure administrative disciplinaire contre l’expert-comptable Santiago Alberto Campos Quesada pour des manquements présumés dans la comptabilité d’une société entre 2017 et 2022, ayant entraîné le non-respect d’une exigence du Banco Nacional de Costa Rica. L’acte d’ouverture, signé par l’Organe Directeur du processus et contresigné par la présidente Rocío Quirós Gómez et la première secrétaire Karen Brenes Ortiz, est publié dans La Gaceta Nº 212 du lundi 9 novembre 2026, dans le cadre du Dossier N° 08-2023 (référence officielle IN202601137484). Si les charges sont prouvées, la sanction peut aller jusqu’à la suspension de l’exercice de la profession pour une période allant jusqu’à trois ans.

Le Conseil d’Administration de l’Ordre a ordonné l’instruction de la procédure par un accord adopté lors de la session ordinaire N° 4251-2023, tenue le 30 mars 2023. Le membre investigué, titulaire de la carte d’identité 3-0216-0741 et du registre professionnel 28902, a acquis la qualité de dénoncé dès cet instant. Le transfert formel du dossier a eu lieu lors de la session ordinaire O.D. N° 17-2024-082023, le lundi 17 juin 2024, à dix heures, au Parquet Administratif de l’Ordre.

L’origine de l’affaire est la plainte déposée le 9 janvier 2023 par José Orlando Castro Espinoza, carte d’identité 8-0071-0440, en sa qualité de représentant légal de Agrícola Sacuanjoche Sociedad Anónima, numéro d’identification juridique 3-101-749817, société dédiée à la location de locaux commerciaux et de chambres pour étudiants à Cartago et, occasionnellement, au prêt d’argent.

L’exigence du Banco Nacional

Selon le récit des faits, le 17 août 2022, la société a reçu une demande d’information du Banco Nacional de Costa Rica, et l’engagement était de remettre les états financiers à l’Unité de Conformité de l’entité bancaire au plus tard le 16 septembre 2022. Ces états n’ont pas été présentés dans les délais.

Le 23 septembre 2022, le comptable a remis des états financiers signés dans les bureaux du cabinet Gutiérrez y Asociados, lesquels, après avoir été confrontés aux registres comptables, ont révélé de multiples incohérences, raison pour laquelle ils n’ont pu être présentés à la banque. Lors de la réunion du 16 septembre 2022 avec la responsable de la conformité, Laura Espinoza, le dénoncé ne s’est pas présenté et n’a pas fourni la documentation promise.

L’écrit mentionne également le prélèvement de 1 000 dollars effectué le 30 septembre 2022, payé le même jour au taux de change, ainsi que plusieurs rectifications dans les déclarations du système ATV de l’Administration Tributaire présentant des incohérences dans les montants des loyers. La relation professionnelle a été résiliée le 17 octobre 2022.

Charges et organe directeur

L’imputation pointe vers un probable manquement aux obligations comptables durant les périodes contractuelles entre 2017 et 2022, avec des irrégularités dans les déclarations fiscales et l’absence de réponse à des demandes répétées d’états financiers. Le dossier s’appuie sur le Code Déontologique du Collège, la Loi N° 1269 et son Règlement :

• Articles 04, 05, 06, 08, 10, 12, 18, 19, 20, 21, 22 et 23 du Code Déontologique.
• Articles 31, 32 et 33, alinéa 1), sur les responsabilités disciplinaires.
• Qualification provisoire de fautes légères et graves aux devoirs professionnels.

L’Organe Directeur est composé des membres suivants :

• Arturo Baltodano Baltodano, directeur fiscal, pièce d’identité 1-0664-0104.
• Rolan Abarca Quesada, pièce d’identité 1-0756-0153.
• Luis Fernando Calderón Madrigal, pièce d’identité 1-0964-0780.
• Luis Chinchilla Castro, pièce d’identité 1-1125-0320.
• Luis Daniel Aguilar Vargas, membre suppléant, pièce d’identité 2-0254-0099.

Audience, délais et défense

Le dénoncé devra comparaître à une audience orale et privée qui sera programmée et notifiée au moment procédural opportun, dans les installations du Collège à San José, Desamparados, Calle Fallas ; l’audience sera enregistrée au format numérique et ne sera pas transcrite. Le dossier administratif comprend à ce jour deux mille soixante folios et peut être consulté du lundi au vendredi, de 8h00 à 17h00, au Parquet Administratif.

Les délais établis dans l’ordonnance sont :

• Trois jours ouvrables pour que le dénoncé indique une adresse électronique pour recevoir les notifications.
• Vingt-quatre heures, à compter de la communication de l’acte, pour interposer les recours en révocation et en appel.
• Trois jours ouvrables pour que le plaignant manifeste son intérêt à être partie à la procédure, conformément à l’article 275 de la Loi Générale de l’Administration Publique.

La révocation est tranchée par l’organe directeur lui-même et l’appel par le Conseil d’Administration du Collège, qui agit en tant qu’organe décisionnaire.

Impact

L’affaire expose le risque disciplinaire auquel sont confrontés les experts-comptables pour la gestion d’informations financières destinées aux entités bancaires et à l’Administration Fiscale : la réglementation du Collège permet de suspendre l’exercice professionnel jusqu’à trois ans selon la gravité de la faute déterminée, ce qui peut exclure le membre sanctionné du marché du travail. L’avis est publié pour la deuxième fois dans le journal officiel, de sorte que les délais procéduraux courent pour les parties à partir de cette communication.

Source : La Gaceta, Nº 212, lundi 9 novembre 2026, Section I, p. 65-68 (référence officielle : IN202601137484).